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股权转让法定扣缴义务不可忽视

来 源:泉州晚报 时间:2020-06-24 09:47 作者:泉州人才网

位于泉州市的A公司财务部在某天接到主管税务机关的电话,询问其是否在两年前收购了位于同市的B公司100%股权,A公司财务部查询了其所投资公司的相关协议,确认了其在两年前从B公司的原股东自然人甲名下以人民币1000万元收购了B公司100%的股权,双方签订的股权转让协议约定股权转让价款分两次转给自然人甲的个人账户,同时约定税收缴纳依法确定。

B公司主管税务机关要求A公司依法履行代扣代缴义务,A公司辩称所有的股权转让价款均已支付给自然人甲,已无法履行代扣代缴义务,因此在税务机关限期内无法履行代扣缴义务,税务机关对A企业给予了应代扣代缴税款1倍的罚款。

A企业负责人对此很不理解,于是对税务机关的处罚行为咨询了专业人士。原来根据《中华人民共和国税收征收管理法》第六十九条规定“扣缴义务人应扣未扣、应收而不收税款的,由税务机关向纳税人追缴税款,对扣缴义务人处应扣未扣、应收未收税款50%以上3倍以下的罚款”。

另根据《中华人民共和国个人所得税法》第九条及《股权转让所得个人所得税管理办法》第五条的规定,个人股权转让所得个人所得税,以股权转让方为纳税义务人,以受让方为扣缴义务人。所以在股权转让过程中,转让为个人所得税的纳税义务人,但受让方负有代扣代缴税款的义务。根据《国家税务总局关于贯彻及其实施细则若干具体问题的通知》(国税发【2003】47号)的规定“负有代扣代缴义务的单位和个人,在支付款项时应按照征管法及其实施细则的规定,将取得款项的纳税人应缴纳的税款代为扣缴,对纳税人拒绝扣缴税款的,扣缴义务人应暂停支付相当于纳税人应纳税款的款项,并在一日之内报告主管税务机关”。

所以在股权转让过程中,对于受让方的单位和个人而言应当关注自身的法定义务,特别是转让方为自然人时,根据上述的规定,受让方具有代扣代缴税款的义务,并且该义务为纳税人的法定义务。

A企业的负责人又提出,如果在合同签订时约定该税款由转让方自行申报,是否可以作为A企业免责的理由?专业人士分析道:即使在合同中约定了由纳税人自行申报,而纳税人事后并未实际申报,受让方并不能以该合同条款作为免责事由,主要原因是根据《中华人民共和国合同法》第五十二条的规定,对于合同的约定违反法律法规的强制性规定的,很可能导致该合同或者该合同条款无效。而扣缴义务是《中华人民共和国个人所得税法》赋予支付人即受让方的法定义务,该义务并不能通过合同约定的方式转移。

因此,在股权转让过程中,无论受让方还是转让方都应当关注自身的法定权利及法定义务,避免由此给自身造成财产损失或者承担行政责任,甚至因此承担相应的刑事责任风险。

(泉州市代理记账行业协会顾问 孙占辉)

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